ایلاغ نظر اکثریت شورای عالی در مورد قانون مالیات های مستقیم _ سال96

موارد پیشنهادی لایحه اصلاح و دائمی کردن قانون مالیات بر ارزش افزوده

                                                                                                         

 

موارد پیشنهادی لایحه اصلاح و دائمی کردن قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

1-    در تبصره ذیل ماده 2 قانون پیشنهادی ، استفاده از تولیدات برای ایجاد دارائی را مشمول دانسته اند که این امر باعث بالا رفتن هزینه توسعه واحدهای اقتصادی می شود که کاملاً با قوانین تشویقی برای توسعه واحدهای تولیدی مغایر است . لذا پیشنهاد اصلاح تبصره را بشرح زیر دارد :

"تبصره- کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری یا تحصیل می‌شود، در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا از تولیدات برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد."

2-    در تبصره 2 ماده 10 " در رابطه با صدور یا استناد به صورت حساب معامله غیر واقعی "معاملاتی که در تاریخ انجام معامله بصورت کاملا رسمی بوده و فاکتور دریافتی از فروشنده دارای اعتبار مالیاتی می باشد،‌چنانچه پس از تاریخ انجام معامله فروشنده در فهرست لیست مودیان فاقد اعتبار قرار گیرد با توجه به این موضوع که فروشنده در زمان انجام معامله مودی دارای اعتبار مالیاتی بوده، اعتبار آن فاکتور  به عنوان اعتبار پذیرفته شده از خریدار لحاظ گردد.

3-    در بند 1 ماده 13 تاریخ تحقق معامله را تاریخ تعلق مالیات دانسته این در حالیست که بر اثر قرارداد فروش کالا معامله تحقق می یابد اما تحویل کالا ممکن است در یک دوره زمانی اتفاق بیفتد لذا پیشنهاد حذف عبارت " تحقق معامله" را دارد .

4-    ماده 15 بشرح زیر اصلاح شود :

"ماده 15- صادرات کالا از طریق مبادی خروجی رسمی و خدمات به خارج از کشور ،‌ مشمول مالیات موضوع این قانون نمی‌باشد و مالیات‌های پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک (در مورد کالا) و اسناد و مدارک مثبته برای خدمات ، مسترد می‌گردد."

5-    عبارت "‌مالیات اضافه پرداختی پس از رسیدگی از محل وصولی‌های جاری، برابر مقررات، مسترد خواهد شد." در انتهای ماده 19 به "‌مالیات اضافه پرداختی به استناد اظهارنامه های ارائه شده از محل وصولی‌های جاری، ظرف مدت یکماه از تاریخ درخواستبشرح تبصره 6 ذیل ماده 19مسترد خواهد شد."

6-     عبارت " اعتبار هزینه های انجام شده برای صادرات کالا و خدمات مشمول این تبصره نبوده و قابل محاسبه می باشد " به انتهای تبصره 4 ماده 19 اضافه شود .

 

 

7-    ماده 20 از شفافیت لازم برخوردار نبوده و نارسا است لذا تقاضای حذف و یا اصلاح آنرا دارد .

8-    ماده 22 بشرح زیر اصلاح شود :

"ماده 22- سازمان امور مالیاتی مکلف است حداکثر ظرف مدت 11 ماه  از تاریخ تسلیم اظهارنامه آخرین دوره هر سال به اظهارنامه های هر 4 دوره  بهمراه و توأم با رسیدگی به اظهارنامه های مالیات عملکرد رسیدگی و اظهارنامه های مذکور را حسب مورد قبول و یا برگ تشخیص صادر و ظرف مدت یکماه به مؤدی ابلاغ نماید ومؤدیان موضوع این قانون نیز مکلفند حسب مورد، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک (اعم از الکترونیکی یا غیرالکترونیکی) را مطابق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم برای تعیین مأخذ مشمول مالیات خود تنظیم و نگهداری نمایند و همچنین از صورتحساب‌ها، فرمها، سامانه‌های مکانیزه فروش و یا سایر وسایل و روشهای نگهداری حساب که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌شود استفاده نموده و در صورت مراجعه مأموران مالیاتی به آنان ارائه نمایند."

9-    تبصره 1 ذیل ماده 23 بشرح زیر اصلاح شود :

"تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند بشرط آنکه این امر موجب هزینه برای مؤدیان نباشد ، تمام یا برخی از مؤدیان مالیاتی را مکلف نماید مالیات بر ارزش افزوده را همزمان با انجام عرضه کالا یا ارائه خدمات به روشی که توسط سازمان مذکور تعیین می‌گردد به صورت برخط، از طریق سامانه‌های الکترونیکی به حسابهای سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و همچنین مالیات ارزش افزوده‌ای که در زمان خریدکالاها و خدمات به همین روش پرداخت شده باشد از همین طریق به حساب مؤدی ذی‌ربط (خریدار کالاها و خدمات) واریز خواهد شد. دستورالعمل اجرائی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و اعلام خواهد شد."

10- عبارت "حکم این ماده رافع مسؤولیت مؤدیان نسبت به انجام اقدامات لازم برای وصول مالیات متعلق و پرداخت آن و همچنین اجرای سایر مقررات این قانون نخواهد بود. در هرصورت اشخاص مذکور با مؤدیان متضامناً مسؤول پرداخت مالیات وجرائم متعلق خواهند بود."از انتهای ماده 24 حذف و عبارت " سازمان امور مالیاتی نیز مکلف است در صورت تأئید ادعای مؤدی توسط کارفرما یا ارائه مستندات کافی توسط پیمانکار مبنی بر عدم دریافت مالیات موضوع این قانون از کارفرما ، از پیمانکار رفع تعرض نماید ."

11-   عبارت  " در مهلت قانونی مقرر در ماده 22 این قانون " بعد از عبارت  " در مواردی که مأموران ذی‌ربط سازمان امور مالیاتی کشور "  در ابتدای ماده 27 اضافه شود .

 

 

12-   ماده 33 بشرح زیر اصلاح شود :

"سازمان امور مالیاتی کشور موظف است برای مؤدیانی که نسبت به ارائه اطلاعات و ثبت‌نام اقدام نمایند، گواهی ثبت‌نام و مجوز دریافت مالیات دائمی صادر نماید. بدیهی است تاریخ اعتبار گواهینامه مذکور در صورتیکه مدت فعالیت شخص حقوقی و یا حقیقی دائم نباشد گواهی مذکور تا پایان زمان فعالیت و یا اعتبار مجوز فعالیت خواهد بود ."

13-   عبارت " حکم مواد (251) و (251) مکرر قانون مالیات‌های مسـتقیم مصوب03/12/ 1366و اصلاحات بعدی آن برای مؤدیان این قانون جاری نخواهد بود." از انتهای ماده 43 حذف شود .

14-   عبارت :  " به استناد اطلاعات موجود در سیستم مالیاتی " بعد از عبارت : " نسبت به تنظیم برگ ارزیابی مالیاتی " در پاراگراف دوم ماده 42 ، اضافه شود  .

15-   مالیات فوق مالیات بر مصرف است لذا بایستی از مصرف کننده نهایی اخذ گردد و فقط شامل کالاهایی شود که مورد مصرف نهایی قرار می گیرند .

16-   نرخ 10%‌با توجه به اینکه اقتصاد ما در رکود است و از طرفی درآمد اقشار متوسط پایین است بسیار     بالاست و بایستی حداکثر 5 درصد تعیین شود و تا پایان برنامه ششم تغییر نکرده و بعد از سالیانه حداکثر نیم درصد اضافه و طی ده سال به 10درصد برسد .

17-   سازمان مالیاتی موظف است جهت جلوگیری از پدیده کد فروشی برای صدور گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده برای مودیان جدید استعلام لازم را از تشکل های بخش خصوص بعمل آورد . آیین نامه این بند توسط سازمان مالیاتی با همکاری اتاق ایران تهیه می گردد .

 

 

 

اصاح آیین نامه اجرایی قانون مالیات های مستقیم _ سال 94

قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور _ سال 94